Từ ngày 1/7/2025, quản lý hóa đơn – chứng từ và khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng sẽ siết chặt hơn khi Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 chính thức có hiệu lực. Theo đó, quy định rõ ràng về điều kiện hóa đơn hợp pháp, chứng từ hợp lệ và các hành vi bị nghiêm cấm trong việc kê khai, khấu trừ, hoàn thuế được kỳ vọng sẽ ngăn chặn gian lận, đảm bảo minh bạch trong hoạt động sản xuất – kinh doanh. Đây là bước tiến nhằm tăng cường kỷ cương thuế và thúc đẩy tuân thủ pháp luật trong cộng đồng doanh nghiệp. Cụ thể như sau:
1. Hóa đơn, chứng từ:
- Điều 16 Luật thuế giá trị gia tăng quy định:
+ Việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và các quy định sau đây:
a) Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng. Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà trên hóa đơn giá trị gia tăng không ghi khoản thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán ghi trên hóa đơn nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này;
b) Cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tính trực tiếp sử dụng hóa đơn bán hàng.
+ Đối với các loại tem, vé, thẻ là chứng từ thanh toán in sẵn giá thanh toán thì giá thanh toán tem, vé, thẻ đó đã bao gồm thuế giá trị gia tăng.
2. Các hành vi nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế:
- Điều 13 Luật thuế giá trị gia tăng quy định:
+ Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.
+ Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.
+ Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.
+ Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.
+ Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.
+ Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ.
+ Đưa, nhận, môi giới hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.
+ Thông đồng, bao che; móc nối giữa công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế và cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu, giữa các cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ để được khấu trừ thuế, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, trốn thuế giá trị gia tăng.
Việc siết chặt quy định về hóa đơn, chứng từ và hành vi khấu trừ, hoàn thuế không chỉ nhằm phòng ngừa gian lận thuế, mà còn tạo lập môi trường kinh doanh minh bạch, công bằng. Doanh nghiệp cần chủ động cập nhật và tuân thủ đúng quy định để phát triển bền vững trong bối cảnh pháp lý ngày càng chuẩn hóa.
Ngô Dũng