Quy định về hồ sơ thông báo doanh thu, kê khai thuế và hoàn thuế nộp thừa đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
Ngày 05/8/2026, Bộ Tài chính xác thực Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC về Thông tư quy định hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Văn bản quy định cụ thể về hồ sơ thông báo doanh thu, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và một số thủ tục quản lý thuế có liên quan đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.
Một trong những nội dung đáng chú ý là quy định cụ thể hồ sơ thông báo doanh thu, kê khai thuế và hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa tương ứng với từng phương pháp tính thuế.
Hồ sơ thông báo doanh thu, kê khai thuế
Theo quy định, hồ sơ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được xác định theo từng trường hợp như sau:
Thứ nhất, đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không chịu thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, bao gồm cả trường hợp mới ra kinh doanh, thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm và kê khai các loại thuế khác theo Mẫu số 01/TKN-CNKD.
Thứ hai, đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp lấy thuế suất nhân với doanh thu tính thuế, hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế khác là Tờ khai theo Mẫu số 01/CNKD.
Thứ ba, đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp lấy thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, hồ sơ được thực hiện như sau:
Bên cạnh đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh phải thông báo số tài khoản, số hiệu ví điện tử theo Mẫu số 01/BK-STK, gửi kèm thông báo doanh thu hoặc tờ khai thuế đầu tiên của năm. Khi có thay đổi thông tin tài khoản hoặc ví điện tử, người nộp thuế phải thông báo cho cơ quan thuế theo quy định.
Đối với hoạt động cho thuê bất động sản, hồ sơ kê khai được quy định riêng tùy theo chủ thể thực hiện khai thuế. Trường hợp tổ chức khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê bất động sản, hồ sơ gồm Mẫu số 01/TCKT và Mẫu số 02/BK-KTBĐS. Trường hợp cá nhân cho thuê bất động sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế, hồ sơ gồm Mẫu số 01/BĐS và Mẫu số 01/BK-BĐS.
Hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa
Trường hợp người nộp thuế đã nộp số tiền thuế lớn hơn số phải nộp và thuộc trường hợp được hoàn theo quy định, hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa được xác định theo phương pháp tính thuế. Cụ thể:
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế: hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa là Tờ khai thuế theo Mẫu số 01/TKN-CNKD.
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất: hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa là Tờ khai theo Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT.
Sau khi tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế thực hiện phân loại và giải quyết theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Trường hợp đủ điều kiện, cơ quan thuế ban hành Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước và thực hiện các thủ tục để hoàn trả khoản tiền thuế nộp thừa cho người nộp thuế.
Việc quy định cụ thể hồ sơ, biểu mẫu đối với từng trường hợp giúp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh dễ xác định nghĩa vụ kê khai, lựa chọn đúng mẫu biểu khi thực hiện thủ tục thuế; đồng thời tạo thuận lợi trong việc đề nghị xử lý, hoàn trả số tiền thuế đã nộp thừa theo quy định./.